企业在支付个人劳务报酬时，3种错误做法不可取

时间:2021-04-20 14:46:08
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来源:鱼爪企云网

劳务报酬所得是个人收入调节税的征税对象之一。企业在日常生产经营活动中，会经常出现委托个人提供劳务的情况。而企业在支付个人劳务报酬时，常由于操作错误，无意间承担了涉税风险。错误1、直接将劳务报酬列入费用，不报缴个人所得税很多企业在支付个人劳务报酬时，不向个人索要发票，也不将提供劳务的个人纳入企业员工进行个人所得税的代扣代缴，而是直接将劳务报酬列入费用。根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第48号）进行修订的《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。” 由此可见，企业支付劳务报酬，无论金额大小，都应在纳税申报时，进行个人所得税的代扣代缴申报工作。错误2、缴税后不索要发票，所支付劳务报酬在企业所得税税前列支有些企业在支付个人劳务报酬时，不要求已取得劳务费的个人向企业提供正式发票。只在申报个人所得税时，按照相关规定完成个人所得税的代扣代缴义务，然后直接将支付的费用在企业所得税税前列支。实际上，企业所支出的费用，必须按照规定取得相关的发票——根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章“发票的管理和开具”第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票”。同时根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章“发票的管理和开具”第二十二条所规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。企业支付个人劳务报酬，但不向已取得劳务费的个人索要发票，属于“没有取得符合规定的票据”。根据相关规定，若企业支付个人劳务报酬，只完成个人所得税的代扣代缴工作而不索要正规发票，相关的支出不允许在所得税税前列支。错误3、对税务机关代开的劳务报酬发票采取入账报销很显然，企业不能以报销的形式为提供劳务的个人结算工资。企业支付的个人劳务报酬，不属于“生产、经营性质”的个人所得，而其开具发票时缴纳的个人所得税，只可作为已缴税款，不能免除企业代扣代缴个人所得税的义务。企业所取得的，由个人到税务机关代开的劳务报酬发票，如不继续进行个人所得税的代扣代缴申报，属于没有完成规定的义务。

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