税收环境的分类和税制结构的分类

1、基于税收环境的分类

按照税务会计主体涉及的税收环境，税务会计可以分为国内税务会计与国际税'务会计两类。其研究主要集中于以下两方面。

一是税务会计方法，如汇兑损益、分期收款销售、会计基础、存货计价、一般性会计方法等。

二是税务会计环境，如纳税年度、会计核算年度、税收抵免等。

国内税务会计仅涉及一个国家（地区）的税法和会计准则，国际税务会计则涉及不同国家（地区）的税法和相关法律之间的税收协定以及相应的会计规范。

2、基于税制结构的分类

根据各国的税制结构体系不同，税务会计的口径也不相同，一般可以分为以下三种类型。

(1)以流转税(货物与劳务税)会计为主体的税务会计。这种模式适合于一些发展中国家，因为发展中国家的所得税所占比重较小，流转税收入是国家税收收入的主体。

(2)流转税与所得税并重的税务会计。这种模式适合于实行流转税与所得税并重的复合税制的国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国家的税收收入主体，如德国、荷兰、芬兰、意大利、中国等。

(3)以所得税会计为主体的税务会计，其税务会计也可直接称为所得税会计。这种模式适合于以所得税为单一主体税制的国家，如美国、英国、加拿大等。该类国家的所得税收入在税收总收入中占首位，并非是单一税种，只不过其余税种占的比重较小。这些国家实行的是典型的财税分离会计模式，但其“分离”的仅是所得税，而对其余小税种，则是财务会计服从税法的“合一模式”，以体现成本效益原则。所有国家都没有实现所有税种的分离。对小税种来说，其会计直接接受税法的结果比“独立”确认计量更为明智、更为理性。

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