进行增值税税收筹划应注意哪些问题

企业在购买固定资产进行增值税筹划时应注意哪些问题，以确保尽可能多地抵扣其承担的进项税？

身份选择

哪些公司可以选择自己的纳税身份？

一般而言，增加值较大的公司更适合小规模纳税人，而增加值较小的公司更适合一般纳税人。

根据《增值税具体实施细则》第三十四条，一般纳税人会计核算不完整，或者不能提供准确的纳税信息，或者纳税人的销售额超过小规模标准的，不能申请一般纳税人识别。 规模纳税人如果按照销售税额按照增值税税额计算应纳税额，则不得抵扣进项税额，不使用特殊增值税发票。 如果公司已达到一般纳税人的销售规模，但会计核算不健全，则不能扣减进项税，应以比小规模纳税人重的方式计算税额。

因此，对于超过标准的公司（个人超过标准，非公司单位以及不经常发生应税行为的公司），为了最大程度地享受增值税的利益，应采用会计制度 建立和完善，销售规模应达到要求后，及时申请一般纳税人的认定程序，否则增值税负担沉重。 我国的增值税相关税法还规定，尽管小规模纳税人的年销售额不符合标准，但如果会计核算合理，他们也可以申请认可一般纳税人。 这是合理会计的规定。

从以上分析中不难看出，判断增值税纳税人的状况时合理的会计要求比年度销售规模要求更具决定性。 哪些公司可以选择自己的纳税身份？ 表1是根据我国增值税政策中有关纳税人身份的有关规定总结的。 从表1可以看出，在我国，可以进行身份​​规划的公司主要集中在两种类型：一是会计核算健全，年销售额不超过标准的公司。 另一个是超出标准的非公司单位。 而且公司通常不具有应税行为。 同时，根据有关规定，纳税人一旦被确认为一般纳税人，就不能转换为小规模纳税人。 因此，增值税纳税人受其自身业务规模和性质的限制，在身份方面没有太多的规划空间。 还必须指出，在选择纳税人身份时，企业不仅应考虑税收优惠，还应考虑其他因素，例如企业声誉。

由于本文侧重于购买固定资产的增值税计划，因此小规模纳税人没有扣除问题。 因此，以下讨论是基于普通纳税人进行的。

卖方的选择

公司应该从小型纳税人还是从一般纳税人那里购买固定资产？

在大多数情况下，考虑到价格水平，产品质量，商业信誉，售后服务等，从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益。

根据我国《增值税法》的有关规定，一般纳税人在抵扣进项税时必须持有相应的抵扣证明，例如增值税专用发票。 根据《国家税务总局关于修改增值税专用发票使用规定的通知》（国税发〔2006〕156号），销售商品或提供应税劳务的一般纳税人应当出具特别税。 发票给购买者。 也就是说，如果公司选择从一般纳税人那里购买固定资产，则可以从卖方那里获得特殊的增值税发票。 专用发票是企业扣除固定资产的最重要凭证。 凭单将注明免税销售，税率和税金。 税收通常按17％或13％计算。 取得合格增值税发票的企业经税务机关认证后，可以按照发票上的税额抵扣当期销项税。

根据我国《增值税暂行条例》第二十一条，小规模纳税人不得开具销售商品或提供应税劳务的特殊增值税发票。 因此，如果公司从小规模纳税人那里购买固定资产，小规模纳税人将无法开具特殊发票，这将导致该公司只能获得普通发票，而该公司为该公司支付的增值税 购买固定资产不能扣除。 同时，根据国税发[2006] 156号文件，需要开具专用发票的小规模增值税纳税人可以向主管税务机关申请发行。 发票上显示的税额是基于免税销售并以3％的税率计算的。 也就是说，在代理机构开业的情况下，小规模纳税人购买固定资产可抵扣的进项税额是按3％的征税率计算的额度。

因此，从以上分析可以看出，对于一般纳税人而言，如果固定资产以相同的价格免税出售，那么从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益。 如果固定资产不包括不同价格的税项，则必须综合考虑产品质量，售后服务和商业信誉。 但是，如果除了固定资产的售价以外其他一切都一样，该如何选择呢？ 假设一般纳税人在当期有一定的销售收入，则当期销项税额也固定为r，除当期购置的固定资产外，其他进项税额也固定为i，购置固定资产 从一般纳税人那里购买的价格以含税价格a出售，从小规模纳税人那里购买的固定资产以价格b出售。 这样我们就可以得到两种税收。当负数相同时，等式为ria×17％/（1 17％）= rib×3％/（1 3％）。 简化后，我们得到5a = b，也就是说，当a大于1/5×b时，从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益，而从小额纳税人那里购买固定资产更具成本效益。 当a小于1/5×b时扩展纳税人规模。 当a等于1/5×b时，无论是从一般纳税人还是小规模纳税人那里购买，增值税负担都是相等的。

但此处的计划仅考虑增值税负担，而不考虑其他税负级别。 例如，固定资产的购买价格将影响资产的计税基础，进而影响将来支付的企业所得税。 因此，即使只涉及税收筹划，我们也应考虑各种税收对公司利益的影响。 因此，在大多数情况下，考虑价格水平，产品质量，商业信誉，售后服务等，从一般纳税人那里购买固定资产更具成本效益。

一般纳税人增值税计算中应注意哪些问题

进行增值税规划时，请牢记以下问题：

之一

合法性原则意味着应在国家税收法律法规的前提下进行税收筹划，即纳税人可以通过调整业务，投资和金融活动来减轻税收负担并获得最大的经济利益。

2.事先计划的原则

该原则意味着必须提前进行公司税收筹划。

三，目标原则

税收筹划与做其他事情相同。 企业应事先制定任务目标，以选择实现目标的具体手段，并采取合理的方法进行税收筹划。

四，总体原则

应从整体角度考虑税收筹划，即遵循总体原则。 以公司税收筹划为例。 公司不仅需要支付增值税，还需要支付其他税项，例如所得税和印花税。 减少某些税项可能会导致其他税项的增加。 因此，在税收筹划中，应从整体角度考虑整体公司税收负担。

无论个人是在计划个人所得税还是公司正在计划所得税/增值税，都必须弄清税收计划的内容并遵循税收计划的原则，以便税收计划的实施可以合法化。 并合规，同时可以积极主动避免财政和税收风险，并实现财务安全。