企业股权投资中的纳税筹划

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：

企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。资产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

如果企业准备转让股权，而该股权中尚有大量没有分配的利润，此时，就可以通过先分配股息再转让股权的方式来降低转让股权的价格，从而降低股权转让所得，减轻所得税负担。

转让上市公司限售股(简称限售股)取得收入的企业(包括事业单位、社团体、民办非企业单位等)，为企业所得税的纳税义务人。企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人(简称受让方)，其企业所得税问题按以下规定处理：

(1)企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

(2)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

案例分析

甲公司于2016年3月15日以银行存款1000万元投资于乙公司，占乙公司(非上市公司)股本总额的709%，已知乙公司未分配利润为500万元。乙公司保留盈余不分配。

2021年9月，甲公司将其拥有的乙公司70%的股权全部转让给丙公司，转让价为人民币1210万元。转让过程中发生的税费为0.7万元。甲公司应当如何进行纳税筹划?

如果甲公司先获得分配的利润，然后再转让股权，则可以减轻税收负担。

方案如下:2021年3月，董事会决定将税后利润的30%用于分配，甲公司分得利润105万元。2021年9月，甲公司将其拥有的乙公司70%的股权全部转让给丙公司，转让价为人民币1100万元。转让过程中发生的税费为0.6万元。

在这种方案下，甲公司获得的105万元股息不需要缴纳企业所得税。

通过纳税筹划，多获得税后净利润:179.55-156.975=22575(万元)