企业购买商业保险的税务处理解析

时间:2021-04-20 17:21:08
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来源:鱼爪企云网

企业在日常经营过程中，除了按国家规定应为职工缴纳的社会保险费，还会购买一些商业保险。商业保险包括财产保险和人身保险，比如为职工购买的补充医疗保险、人身意外险，为公司车辆购买机动车辆保险等。商业保险种类繁多，主要涉及企业所得税和增值税，在购买保险时，应该如何进行税务处理呢？小编为您总结如下：

一财产保险

（一）企业所得税：

根据税法规定，企业购买财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税前扣除。根据国家税务总局公告2018年第52号规定，2018年及以后年度汇算清缴企业购买的雇主责任险、公众责任险等责任保险也可以税前扣除。

小编提示

目前按照业务内容的不同，责任保险主要分为公众责任保险、产品责任保险、雇主责任保险、职业责任保险和第三者责任保险五类业务，如无特殊规定，小编认为均可以税前扣除。

（二）增值税：

根据税法规定，企业购买的财产保险如果是用于一般计税项目，可以抵扣进项税；企业购买的财产保险如果是用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，则其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果企业取得了增值税专用发票并抵扣了进项税，需作进项税额转出。

在增值税方面，公众责任保险、雇主责任险等责任保险作为财产保险，受益人不是员工个人，不属于员工福利。因此，只要取得合法的扣税凭证，不属于《财政部、国家税务总局关于全面推开营业改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定的不得抵扣情形的保险费，均可以从销项税额中抵扣。

另外，关于财产保险增值税处理还有一些特殊规定如下：

小编提示

如果支付的商业保险费用于不得抵扣的项目，取得专用发票，需要先认证，再做进项税额转出，比较麻烦，如果不认证，形成滞留票，可能会引起税务机关不必要的关注，此时建议企业取得普通发票；如果支付的商业保险费用于可以抵扣的项目，还是要取得专用发票的。

二人身保险

（一）企业所得税

小编提示

提示1：企业购买的补充医疗保险费、补充养老保险费必须是为全体职工购买的，如果只有部分职工购买，则不可以税前扣除。

提示2：企业为投资者或职工支付的商业保险费，只有依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予在税前扣除。如《建筑法》规定建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，《高危行业企业安全生产费用财政管理暂行办法》规定，企业应当为从事高空、高压、易燃易爆、剧毒放射性、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外保险或个人意外伤害保险。没有国家相关规定只是企业自愿为职工购买的人身安全保险费，按规定不允许在税前扣除。

提示3：在实务操作中，企业为职工购买交通人身意外保险有两种方式，分别是按次出差乘坐交通工具购买的人身意外保险和购买一年期的交通工具团体意外伤害保险。两种方式购买的交通工具人身意外保险费，小编认为均可以税前扣除。但是购买的保险如果只是单纯的人身意外保险，与因公出差乘坐交通工具无关，则不允许税前扣除。

（二）增值税

企业为职工购买的商业保险，一般税务机关认为具有福利性质，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但部分地区在营改增答疑中明确企业为高危行业职工购买的人身安全意外保险费，取得符合规定的增值税专用发票，其进项税额允许从销项税额中抵扣，具体如下：

小编提示

企业为员工购买的商业保险能否抵扣进项税、需要区分商业保险的性质，并了解地方税务机关的执行口径。

企业购买商业保险的税务处理解析

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