财务热点问题分享

NO.1：是不是所有的小规模纳税人都可以自开增值税专用发票？

解答：目前已全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

参考政策：《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》（税总函[2021]243号）第一条。

NO.2:为员工报销的MBA学费支出是否属于职工教育经费？个人需要交纳个税吗 ？

解答：工商管理硕士(MBA)属于学历教育。根据财建[2006]317号文件第三条第九项规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人未取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此MBA学费支出不属于企业职工教育经费的列支范围，所需费用应由个人承担，与企业取得收入无关，不得在所得税税前扣除。公司如果支付了相关费用，MBA的学费需要合并到工资薪金缴纳个税。

职工教育经费支出范围，包括：1. 上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3. 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4. 专业技术人员继续教育；5. 特种作业人员培训；6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8. 购置教学设备与设施；9. 职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。

参考政策：《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号）第三条第五项和第九项。

NO.3:企业将无过失的员工辞退需要支付经济补偿金，劳动法有规定吗？这个经济补偿金怎么计算？

解答：有规定。经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

提醒：月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

参考政策：《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条。

NO.4:单位每年组织员工体检一次，体检费用由单位统一支付，这类福利是否缴纳个人所得税？

解答：根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

参考政策：《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》个人所得税方面的，所得税司叶霖儿副司长进行解答的第二题。

NO.5：收到一张车辆租赁费的发票，票面显示按1.5%征收了个税，但车辆租赁费按个税税率是20%，请问付款时要补扣18.5%的个税吗？

解答：如果是生产经营所得，代开发票时已征收国个人所得税，支付所得的单位和个人无需再代扣代缴；但如果是劳务报酬所得（非生产经营所得）代开发票时所附征的个人所得税，部分地区税务机关认为并未完成全部纳税义务，需按相关规定代扣代缴剩余税款。

提醒：①公开信息显示已有九省(自治区、计划单列市：江苏省、安徽省、青海省、宁夏回族自治区、广西壮族自治区、黑龙江省、江西省、海南省和厦门市)明确：自然人代开发票，如果所得项目为劳务报酬、稿酬、特许权使用费，税务机关不再预征个人所得税，相关个人所得税由支付方履行代扣代缴义务，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”字样。

②内蒙古税务局的公告：对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，作为已缴税款予以抵减。

③其他地区以当地税务机关发布政策为准。

注：1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得”。

2、《个体工商户个人所得税计税办法》第八条：“个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第二项和第四项；

《个体工商户个人所得税计税办法》第八条；

《国家税务总局 关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）。